個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦法 有望年底出爐，首套房認(rèn)房還是認(rèn)貸將明確
第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào) 陳益刊
即將在北京召開(kāi)的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議，會(huì)聽(tīng)取國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)情況的報(bào)告。
自從上個(gè)月初《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見(jiàn)稿）》（下稱(chēng)《辦法》意見(jiàn)稿）結(jié)束公開(kāi)征求意見(jiàn)后，財(cái)政部等相關(guān)部門(mén)正在完善《辦法》。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)記者，由于個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及老百姓切身利益，因此全國(guó)人大常委會(huì)聽(tīng)取相關(guān)報(bào)告，提出具體修改意見(jiàn)，更好回應(yīng)老百姓訴求。而2019年1月1日起個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除要正式實(shí)施，需要按月預(yù)扣預(yù)繳，因此《辦法》必須在12月底前出臺(tái)，讓個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有法可依。
上述《辦法》出臺(tái)需要國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議正式通過(guò)。
此前9月份的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)后依法于明年1月1日起實(shí)施。因此財(cái)稅專(zhuān)家普遍預(yù)期年底前《辦法》將出臺(tái)。
個(gè)稅是2019年減稅的主力之一。除了綜合所得起征點(diǎn)提高至5000元，超額累進(jìn)稅率中的低檔稅率范圍擴(kuò)大之外，子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療支出6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除也是個(gè)稅減稅的“大招”。
根據(jù)《辦法》意見(jiàn)稿，贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)額為每年24000元（2000元/月）。子女教育和首套房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）。繼續(xù)教育按不同類(lèi)別設(shè)了每年4800元或3600元兩個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)。
而住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按城市類(lèi)別設(shè)置三檔不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別為每年14400元、12000元和9600元。大病醫(yī)療支出根據(jù)實(shí)際支出在稅前扣除，但必須在最高60000元的限額內(nèi)。
在征求意見(jiàn)期間，不少業(yè)內(nèi)人士表達(dá)了對(duì)加強(qiáng)大病醫(yī)療支出的扣除力度、細(xì)化住房貸款利息、繼續(xù)教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作細(xì)則的期待。
上海市財(cái)政局巡視員袁白薇認(rèn)為，從征求意見(jiàn)稿來(lái)看，在表述上還可進(jìn)一步明晰。比如住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條款中，首套住房貸款的概念要更加明確，包括首套住房貸款是認(rèn)房還是認(rèn)貸，不同城市首套房貸款如何定義等。
第一財(cái)經(jīng)記者多方了解到，在一些專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)試點(diǎn)地區(qū)，首套房是指通過(guò)商業(yè)銀行貸款、公積金貸款購(gòu)買(mǎi)住房，且適用首套房貸利率。也就是說(shuō)以銀行首套房房貸利率使用與否作為首套房界定的標(biāo)準(zhǔn)。
多位財(cái)稅專(zhuān)家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，的確聽(tīng)說(shuō)過(guò)類(lèi)似的判斷標(biāo)準(zhǔn)，這樣做主要是出于實(shí)際操作簡(jiǎn)便。但由于目前《辦法》還沒(méi)有最終確定，因此也可能存在變數(shù)。
施正文分析，從申報(bào)來(lái)看，個(gè)人應(yīng)該是首套房申報(bào)主體，而稅務(wù)部門(mén)則負(fù)責(zé)事后核查，而核查的手段包括比對(duì)商業(yè)銀行首套房貸利率，也包括自然資源部門(mén)有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息。
施正文表示，按理來(lái)說(shuō)，個(gè)人為了改善住房條件，置換一套房，盡管在一些地方適用二套房房貸利率，但從產(chǎn)權(quán)角度來(lái)說(shuō)仍只有一套房，應(yīng)該也算首套房。因此不能僅通過(guò)首套房貸利率來(lái)判斷是否首套房，銀行和政府部門(mén)在首套房貸利率上判定價(jià)值取向上有差異。
易居研究院智庫(kù)中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)告訴第一財(cái)經(jīng)記者，以銀行來(lái)審核是否首套房為準(zhǔn)仍有意義，因?yàn)檫@涉及銀行的貸款，銀行自然有主動(dòng)性去審核此類(lèi)貸款是否符合首套的標(biāo)準(zhǔn)。首套房界定與具體的樓市調(diào)控政策也相關(guān)，如果首套界定更加寬松，對(duì)于購(gòu)房者的減稅或抵稅是有積極的作用的。
根據(jù)《辦法》意見(jiàn)稿，納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。
同時(shí)，納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。
財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華此前公開(kāi)表示，圍繞征求意見(jiàn)中社會(huì)公眾對(duì)扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)、征收管理等方面提出的具體意見(jiàn)，將更好地研究完善辦法，讓廣大人民群眾切實(shí)享受到改革的紅利。同時(shí)，根據(jù)教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出變化情況，個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法在執(zhí)行過(guò)程中還將進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
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